Kirjanpito Merkinnät For Epäpätevän Osakeoptiot

ESOn kirjanpito työntekijöiden optio-oikeuksille. David Harperin luotettavuuden kannalta merkityksellisyys Emme palaa uudelleen kiivaaseen keskusteluun siitä, olisiko yritysten kustannettava työntekijöiden optio-oikeuksia. Meidän on kuitenkin perustettava kaksi asiaa. Ensinnäkin FASB: n tilinpäätösstandardilautakunnan asiantuntijat ovat halunneet vaatia vaihto-optiot 1990-luvun alkupuolelta lähtien Vaikka poliittinen paine olikin, menoja tuli vähemmäksi väistämätöntä, kun kansainvälinen tilinpäätöslaitos IASB vaati sitä, koska Yhdysvaltojen ja kansainvälisten tilinpäätösstandardien lähentäminen tarkoituksellisesti vaatii. , argumenttien joukossa on laillinen keskustelu tilinpäätöstietojen merkityksellisyyden ja luotettavuuden kahdesta ensisijaisesta ominaisuudesta. Tilinpäätöksessä on merkityksellinen taso, kun ne sisältävät kaikki yrityksen aiheuttamat aineelliset kustannukset - eikä kukaan voi vakavasti kieltää, että nämä optiot ovat kustannuksia. taloudellinen tilanne Nämä kaksi merkitystä ja luotettavuutta ovat usein ristiriidassa kirjanpitokehyksessä. Esimerkiksi kiinteistöt on kirjattu alkuperäiseen hankintamenoon, koska historialliset kustannukset ovat luotettavampia mutta vähemmän merkityksellisiä kuin markkina-arvo - eli pystymme luotettavasti mitata, kuinka paljon kiinteistöhankintaan käytettiin. Vastustajat painottavat luotettavuuden priorisointia ja vaativat, että optiokustannuksia ei voida mitata johdonmukaisella tarkkuudella. FASB haluaa asettaa tärkeysjärjestyksen tärkeysjärjestykseen, uskoen, että se on noin oikea hankintakustannuksissa on tärkeämpi kuin oikein virheellinen jättäminen kokonaan pois. Tiedonhaku vaaditaan mutta ei tunnustusta nyt. Maaliskuun 2004 nykyinen sääntö FAS 123 edellyttää tietojen ilmaisemista, mutta ei tunnustusta. Tämä tarkoittaa sitä, että vaihtoehtoisten kustannusarvioiden on ilmoitettava alaviitteeksi, mutta ne ei tarvitse kirjata kuluksi tuloslaskelmaan, jossa ne olisivat vähentää raportoitua voittoa tai nettotuloa Tämä tarkoittaa sitä, että useimmat yritykset tosiasiallisesti raportoivat neljä osakekohtaista EPS-numeroa - elleivät he vapaaehtoisesti valitsisi optioita, koska satoja on jo tehty. Tuloslaskelmaan.1 Perus EPS 2 Laimennettu EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma-laimennettu EPS-laimennettu EPS-talteenotto Jotkut vaihtoehdot - vanhat ja rahat ovat avainhaaste EPS-laskennassa mahdollinen laimennus Erityisesti mitä teemme erinomaisilla, mutta ei-käytetyillä vaihtoehdoilla, aikaisemmilla vanhoilla optioilla joka voidaan helposti muuntaa yhteiseksi osakkeeksi milloin tahansa Tämä koskee paitsi optio-oikeuksia, myös vaihtovelkakirjalainoja ja joitain johdannaisia ​​Laimennettu EPS pyrkii saamaan tämän mahdollisen laimentamisen käyttämällä alla kuvattua valtiovarainministeriöä. Meidän hypoteettisella yrityksellä on 100 000 yhteistä osakkeita, mutta niillä on myös 10 000 erääntymätöntä optiota, jotka ovat kaikki rahoissa. Se on, heille myönnettiin 7 käyttöhinta, mutta varastossa on n on noussut 20: een. Efektiivisen EPS-tuoton yhteiset osakkeet ovat yksinkertaiset 300 000 100 000 3 osaketta kohden Laimennettu EPS käyttää valuuttavarantotavan menetelmää vastaamaan seuraaviin kysymyksiin hypoteettisesti, kuinka monta yhteistä osaketta olisi jäljellä, jos kaikki rahavarat toteutettaisiin tänään Edellä kuvatussa esimerkissä pelkkä harjoittelu lisää 10 000 yhteistä osaketta peruspisteeseen. Simuloidut harjoitukset antavat kuitenkin yritykselle ylimääräistä kassavirtavaikutusta, joka on 7 optiota lisättynä verohelpotuksella. Verotuksellinen hyöty on todellista käteistä, koska yhtiö voi vähentää verotettavaa tulostaan ​​optioilla - tässä tapauksessa 13 optio-oikeutta kohden. Miksi koska IRS aikoo kerätä verot optio-oikeuksien haltijoilta, jotka maksavat tavallisen tuloveron samasta voitosta. - Tarvittavat optio-oikeudet Ns. kannustinoptio-oikeudet ISO ei välttämättä ole verovähennys yritykselle, mutta alle 20 myönnetystä optiosta on ISOs. Let s katso, kuinka 100 000 yhteistä osaketta tulee 103 , 900 laimennettua osaketta valuuttamääräisen menetelmän mukaisesti, joka muistaa, perustuu simuloituun harjoitukseen. Oletamme, että 10 000 rahavarojen käyttämistä itse lisää 10 000 yhteistä osaketta. Mutta yhtiö saa takaisin liikevoiton 70 000 7 opintopistettä optio-oikeutta kohden ja käteisverotuksellinen etu 52 000 13 voitto x 40 veroprosentti 5 20 optiota kohti Tämä on valtava 12 20 käteisalennus, niin sanotusti, vaihtoehtoa kohti yhteensä 122 000 euron alennukselle. olettaa, että kaikki ylimääräiset rahat käytetään osuuksien takaisinostoon Nykyinen 20 osaketta kohden yhtiö ostaa takaisin 6 100 osaketta. Yhteenvetona, 10.000 optioiden muuntaminen luo vain 3.900 netto-lisäosaa 10.000 optiota muunnettuna vähennettynä 6100 takaisinosto-osakkeella on todellinen kaava, jossa käytetään M: n nykyistä markkinahintaa, E: n toteutushintaa, T: n verokantaa ja N: n määrävaihtoehtoja. Pro Forma EPS: n avulla otetaan vuoden aikana uusia optioita Olemme tarkastelleet, kuinka laimennettua EPS: ää kuvaillaan outstandi ng tai aikaisempina vuosina myönnetyt vanhoja rahasto-optioita. Mutta mitä aiomme tehdä kuluvalla tilikaudella myönnetyillä optioilla, joilla on nolla luontainen arvo eli jos oletushinta on sama kuin osakekurssi, mutta ovat kuitenkin kalliita, koska ne ovat aika-arvo Vastauksena on, että käytämme vaihtoehtoja hinnoittelumallia arvioitaessa kustannuksia, joilla luodaan ei-kassavaikutus, joka vähentää raportoitua nettotuloa. Kun omavaraisuusmenetelmä lisää EPS-suhteen nimittäjää lisäämällä osakkeita, pro forma - kustannus pienentää EPS: n lukuohjelma Voit nähdä, kuinka kulutus ei ole kaksinkertainen, koska jotkut ovat ehdottaneet, että laimennetulla EPS: llä on vanhat optio-apurahat, kun taas pro forma - kulutukseen sisältyy uusia apurahoja. Tarkastelemme kahta johtavaa mallia Black-Scholes ja binomium seuraavien kahden mutta niiden vaikutus on tavallisesti tuottaa käypään arvoon arvion kustannuksista, jotka ovat mistä tahansa välillä 20-50 osakkeen kurssia. Vaikka ehdotettu kirjanpitosääntö, joka vaatii kuluja, on hyvin yksityiskohtainen, otsikko on käypä arvo myöntämispäivänä. Tämä tarkoittaa sitä, että FASB haluaa vaatia yrityksiä arvioimaan optio-oikeuden käypä arvo avustuksen myöntämishetkellä ja kirjata kirjaamaan sen kulut tuloslaskelmaan. Harkitse alla oleva kuva samalla hypoteettisella yhtiöllä katsoimme yllä. 1 Laimennettu EPS perustuu jakamaan oikaistu nettotulos 290 000 laimennetusta 103,900 osakkeen osakekannasta. Pro forma - yhtiön laimennettu osakekanta voi kuitenkin olla erilainen. Katso lisätietoja alla olevasta teknisestä huomautuksesta. Ensinnäkin voimme nähdä, että olemme edelleen joilla laimentuneet osakkeet simuloivat aiemmin myönnettyjen optioiden käyttämistä Toiseksi olemme edelleen olet - taneet, että kuluvalle vuodelle on myönnetty 5000 optiota Olettaen, että mallimme arvioi, että ne ovat 40: n 20: n osakekurssin arvosta, tai 8 optiota kohti Kokonaiskustannus on 40 000 Kolmas, koska vaihtoehdomme tapahtuvat kallioravintona neljän vuoden aikana, hyvitämme kulut seuraavien neljän vuoden aikana Tämä on kirjanpidon vastaavuusperiaate, ajatuksena on, että työntekijämme toimittaa joten kustannuksia voidaan jakaa tuona ajanjaksona. Vaikka emme ole havainneet sitä, yrityksillä on mahdollisuus vähentää kuluja ennakoimalla optio-oikeutta Esimerkiksi yritys voi ennakoida, että 20 optio-oikeutta menetetään ja vähentää kuluja vastaavasti. Optio-avustuksemme nykyinen vuosikustannus on 10 000, 40 000: n ensimmäisestä 25: stä. 290 000 Jaamme tämän osuuksiksi sekä tavanomaisiin osakkeisiin että laimennettuihin osakkeisiin pro forma-EPS-numeroiden tuottamiseksi. Nämä on esitettävä alaviitteessä, ja ne todennäköisesti edellyttävät tunnustamista tuloslaskelmassa niiden tilikausien aikana, jotka alkavat 15.12. , 2004. Lopullinen tekninen huomautus rohkeille On olemassa teknisyystutkimus, joka ansaitsee mainita, käytimme samaa laimennettua osakekantaa molemmille laimennetuille EPS-laskelmille laimennetun EPS: n ja pro forma laimennetun EPS: n teknisesti, pro forma-laimennetun ESP: n kohteen IV edellä tilinpäätösraportointia, osakepohjaa kasvatetaan edelleen sellaisten osakkeiden lukumäärän mukaan, jotka voitaisiin hankkia jaksottamattomien korvauskulujen kanssa. etuoikeus ja verotuksellinen hyöty Näin ollen ensimmäisen vuoden aikana, koska vain 10 000 40 000 optiokulusta on veloitettu, muut 30 000 hypoteettisesti voisivat hankkia vielä 1 500 osaketta 30 000 20 Tämä - ensimmäisen vuoden aikana - tuottaa laimennettujen osakkeita 105 400 ja laimennettu EPS 2 75 Mutta neljäs vuosi, kun kaikki muut ovat yhtä suuria, edellä oleva 2 79 olisi oikea, sillä olisimme jo päättäneet 40 000: n kulukorvauksen. Muista, tämä koskee vain pro forma laimennettua EPS: tä, jossa olemme laskentavaihtoehtoja numeratorissa. Yhteenveto Järjestelmän lisäysvaihtoehdot ovat vain parhaita pyrkimyksiä arvioida optiokustannuksia Johtajat ovat oikeassa sanoa, että vaihtoehdot ovat kustannuksia ja laskeminen on parempi kuin laskea mitään. Mutta he eivät voi vaatia, että kustannusarviot ovat tarkkoja. Entä jos varastosta tuli ensi vuonna 6 ja jäi siellä Sitten vaihtoehdot olisivat täysin arvottomia ja meidän kustannusarviomme osoittautuvat huomattavasti yliarvioiduksi vaikka EPS-arvo olisi vähäinen. Sitä vastoin, jos varastosta odotettiin parempaa, EPS-numerot olisivat olleet liian suuria, koska kustannuksemme osoittautuisivat vähäisiksi. Seuraava artikkeli on mukautettu ja tulostettu MA-veroraportista, Vol 9 , Nro 10, toukokuu 2001, Panel Publishers, New York, New York, NY. TAX ja tilinpäätöspistemäärä epäoikeudenmukaisiin varastooptioihin. Robert W Wood, San Francisco. Useimmat meistä verokentässä ymmärrettävästi keskittyvät verokohteluun Mitkä tahansa MA: ta koskevat erityiset asiat Esimerkki olisi optio-oikeudet, olivatpa kyseessä olevat optio-oikeudet tai kannustinohjelmien optio-oikeudet ISOs Onko jokin usko, että ISO-järjestelmiin liittyvät verotulot ovat yhtä suuria kuin ne on lyöty, on varmasti kiistatonta, ISO-rajoitukset, jotka tekevät niistä epämiellyttävän monille olosuhteille ISO-vaatimuksia, edellytetään monia hyväksyntävaatimuksia, ajoitus - ja kestoa koskevia vaatimuksia, harjoittelusääntöjä, prosenttitestit , Ja joukko muita rajoituksia, joiden pääluokat on lueteltu alla. Näistä ja muista syistä epäkelvottomat vaihtoehdot muodostavat valtaosan vaihtoehdoista, jotka kulkevat Yhdysvaltojen yritysten ympärillä. Tärkeää, liian paljon. Vaikka useimmat verovirkailijat ovat hämärästi tietoisia siitä, että erityisesti optio-oikeuksien ja ISO: n ansiotulojen vaikutukset, monet eivät ole ymmärtäneet näitä tilinpäätössääntöjä vakavasti yksityiskohtaisesti Seuraavassa esimerkkitapauksessa veron ja tilinpäätössääntöjen yhdistelmä on korjattava. Poissulkemisen vuoksi Ne kattavat kaikki vaihtoehdot, jotka eivät täytä erityisvaatimuksia ISO: n vaatimustenmukaisuuden arviointilaitoksille, voidaan myöntää sekä työntekijöille että muille työntekijöille heidän palvelunsa puolesta, joten riippumattomat urakoitsijat tai konsultit ovat kunnossa. Optioita ei ole rajoitettu, joten ne ovat äärettömän joustavia. Verosäännökset ovat melko suoraviivaisia ​​NSO: ita, jotka on myönnetty toimeksiantojen yhteydessä Palvelut eivät ole verollisia, kun ne on myönnetty, elleivät niillä ole helposti todettavissa olevia käypää markkina-arvoa. NSO: t, joilla on helposti todettavissa oleva käypä markkina-arvo, ovat yleensä vain sellaisia, joilla käydään kauppaa vakiintuneilla arvopaperimarkkinoilla. Kun ns. erän hinnan ja markkina-arvon välisestä erotuksesta Tämä käsittely koskee sitä, onko optionhaltija jumittunut varastoon sen jälkeen, kun se on kulunut vai myynyt sen välittömästi. Katso sääntö 1 83-7 a Ks. myös tuloverolain 78- 175, 1978-1 CB 304 Vaihtoehtojen käytöstä saatavat tulot eivät ole pelkästään tuloja, vaan ne ovat palveluiden korvauksia. Katso Reg 1 83-7 a. Työntekijöiden veroja ja lähdeveroa koskevia sääntöjä sovelletaan näin ollen. Välttää tämä tavanomainen tulonkorvausvaatimus Poikkeus määrittelee, että tuloja ei tunnusteta kansallisen tilastoviranomaisen suorittamishetkellä, jos vastaanotetulle varastolle aiheutuu sekä huomattava riski E, eikä se ole siirrettävissä Tässä tapauksessa varaston vastaanottajaa ei veroteta, ennen kuin jompikumpi näistä ehdoista raukeaa IRC 83 a. Poikkeuksena tästä säännöstä, jos kansallinen tilastovirkamies soveltaa, kun työntekijä valitsee optio-arvon sisällyttämisen tuloon Myöntämishetkellä, vaikka se on huomattavan menettämisvaaran alainen. Työntekijä tekee 83 b §: n vaalikauden, yhden sivun lomakkeen, joka pääasiallisesti sanoo, että haluan verottaa nyt. Nämä lomakkeet on esitetty todennäköisesti vain, jos vaihtoehdon arvo arvostetaan optio-oikeuksia rajoittamatta, on melko alhainen tai joissain tapauksissa nolla. On pitkään ollut totta, että 83 b: n vaalien perinteinen tavoite on aggressiivinen tekemään mahdollisimman vähän tuloja tavallisina tuloina Sitten voilan 83 b §: n vaalien perusteella tasapaino, joka lopulta toteutuu, kun optio toteutetaan ja varasto myydään myöhemmin, on kaikki myyntivoittoa. Olettaen, että varasto pidetään vaaditulla pidätysajalla, se tulee olemaan pitkäaikainen myyntivoitto. Lisäksi 83 b §: n mukaisen vaalin antamisen jälkeen verotuksen ajoitus vaihtelee. Jotkut pienet verot tai joissakin tapauksissa jopa nollatulot voidaan maksaa 83 b §: n Vaalit tehdään Jos vaalit tehdään, vaihtoehtojen käyttäminen ei ole verotettava tapahtuma. Sen sijaan harjoitus on yksinkertaisesti yksinkertaisempi hankinta kuin jäljempänä käsitellyistä ISO-säännöistä, mutta optioiden toteutushinnan ja sitä seuraavan arvon välinen ero Varastossa ei ole tuloja Kaikki tämä tekee 83 b §: n valinnasta melko hienon laitteen. Ennen kuin siirrymme, vain pari varovaisuutta noin 83 b: n vaaleista Ensinnäkin vain siksi, että ns. Nolla-arvo ei tarkoita sitä, että 83 b vaaleja ei tarvita, jos haluat muuntaa mahdollisen voiton myyntivoitoksi. IRS on pitkään menestyksekkäästi väittänyt ja yhdeksäs piiri on ainakin sopinut, että 83 b: n vaalitodistuksen nollaarvo on jätettävä nollaarvon muuttamiseksi Vaihtoehto a Pääomaa myydyistä hyödykkeistä, kun vaihtoehtoa käytetään myöhemmin See Alves v. Komissaari, 79 TC 864 1982, affd 734 F 2d 478 9th Cir 1984. Toinen asia noin 83 b: n vaaleista mainittakoon yksinkertaisesti siksi, että täällä tehdään niin monia virheitä, mukaan lukien ammattilaiset. b vaalit on tehtävä 30 päivän kuluessa rajoitetun omaisuuden myöntämisestä tässä tapauksessa. Vaihtoehdot Vaalit on jätettävä tämän 30 päivän määräajan kuluessa, ja jäljennös vaaleista on liitettävä verovelvollisen palaamaan siihen vuoteen, jona optioita myönnettiin en tiedä mitä IRS tekee 83 b: n vaaleissa, ehkä ne menevät mustalle aukolle jonnekin, joten jotkut saattavat väittää, että tällä 83 b: n arkistointi - ja ajoitusvaltuudella ei ehkä ole mitään hampaita. Todiste siitä, että olin ajoissa jättänyt 83 b: n vaalit, jotta vältettäisiin katastrofi. Katsotaan yritysverovähennystä hetkeksi, ennen kuin se siirtyy kirjanpidolliseen käsittelyyn. Verotusta varten, kun NSO: tä myönnetään, yhtiö ei ole vielä maksanut Että työntekijällä on veronalaista aikaa. Olettaen, että NSO: lle on asetettu rajoituksia, sillä useimmat ovat, työntekijälle ei ole tuloja eikä vähennystä yritykselle siihen saakka, kunnes nämä rajoitukset raukeavat Tai, kuten edellä kuvatussa tapauksessa, jos NSO: tä käytetään ja optioilla on ero käypä hinta ja käypä markkina-arvo, tämä leviämismaksu on otettava tuloiksi palkkatyöntekijänä. Vähennys leviämisestä yhtiölle. Tilinpäätös NSO: n hoito NSO: n verokohtelu on melko suoraviivaista. Onneksi tämä koskee myös tilinpäätöskäsittelyä. Yhtiöllä ei ole velvollisuutta periä ansioita sillä hetkellä, kun Kansalaisyhteiskunnat myönnetään vain silloin, kun heitä käytetään ja korvaus on maksettava, että tuloverotus on tarpeen. Katso FASB. Kun on kyse 83 b §: n vaaleista, Se merkitsee sitä, että työntekijän valitsema taho tekee valinnan sisällyttää tuloihin jotain nyt, sama tilinpäätösmaksu koskee yritystä. Tietenkin se koskisi vain siinä laajuudessa kuin työntekijän optiomies otti jotain tuloa. Kuten edellä todettiin, 83 b Vaalit on usein jätetty raportoimatta nolla tai hyvin vähän tuloja, joten tämä ei ole paljon huolenaihe yrityksen tilinpäätöksestä. Taksilla ja kirjanpidollisella alustalla ei-oikeutetuilla optioilla Vol 9, nro 10, MA Verotusraportti toukokuu 2001, s. 1.Optiot ja laskennallinen verovähennys. FASB-selvityksen toteuttaminen 123 R ei ylitä menetelmän valintaa työntekijöiden optio-oikeuksien valitsemiseksi. CPA: n on myös autettava yrityksiä tekemään tarvittavat verolaskennan oikaisut, jotta ne voivat seurata verotuksellista hyötyä osakepohjaisesta korvauksesta. 123 R edellyttää, että yritykset käyttävät laskennallista verovelvollisuutta työntekijöiden optio-oikeuksilla Optioiden verotusominaisuudet määräävät, syntyykö vähennyskelpoinen väliaikainen ero, kun Yhtiö kirjaa tilinpäätöksessään optioihin liittyvät korvauskulut Yritykset käsittelevät eriyttämisvaihtoehtoja ja kannustinvaihtoehtoja eri tavoin, jotka eivät ole noudattaneet käyvän arvon periaatetta, tilinpäätöksessä nro 123 on luotava ylimääräiset verotukselliset etuudet kaikille 15.12.1994 jälkeen myönnetyille palkinnoille , Ikään kuin yritys olisi voinut merkitä optio-oikeuksia tämän lausunnon mukaisesti. Tätä CPA-sopimusta varten on annettava myöntämisperusteinen analyysi myönnetyistä, muunnetuista, selvitetyistä, menetetyistä tai käytetyistä optio-oikeuksien verovaikutuksista. Ei 123. Epätavalliset tilanteet voivat vaatia erikoiskäsittelyä Näitä ovat tapaukset, joissa työntekijät menettävät vaihtoehdon ennen kuin heidät on luovutettu, yritys peruuttaa optiomyynnin jälkeen tai vaihtoehto päättyisi käyttämättä, koska vedenalaisissa CPA-sopimuksissa on myös oltava varovaisia ​​mahdollisista haitat, kun vaihtoehdot ovat veden alla, kun yhtiö toimii muissa maissa, joilla on eri verolakeja tai joilla on verkko Menettämisen laskeminen. APIC-alun laskeminen ja tilinpäätöslaskelmassa 123 R vaaditut verotulokset ovat monimutkainen prosessi, joka vaatii varmaa kirjaamista. Hiljattain hyväksytyllä yksinkertaistetulla menetelmällä lisätään vielä toinen joukko laskutoimituksia, jotka yritysten on tehtävä CPA: t, kannustavat yrityksiä aloittamaan näiden laskelmien tekemisen mahdollisimman pian, koska jotkut vaativat historiallisten tietojen seuraamista. Nancy Nichols, CPA, PhD, on James Madisonin yliopiston Harrisonburgin kirjanpidon professori Va Vaelta hänen sähköpostiosoitteensa on Luis Betancourt, CPA, PhD, on apulaisprofessori osoitteessa James Madison University Hänen sähköpostiosoitteensa on. Olet tehnyt tarvittavan arvostusmenetelmän päätöksen ja auttanut yritystä valitsemaan adoptiomenetelmän Nyt on aika istua ja rentoutua, kun muut yritykset kamppailevat loppuun FASB: n julkilausuman nro 123 muuttaminen, Jaa - Pohjattu maksu Mutta odota Ennen kuin olet liian tyytyväinen, on muita huolenaiheita, jotka antavat varastopohjaisia ​​c maksukyvyttömyys on käsiteltävä Vaikka arvostuskysymykset ovat saaneet suurimman osan huomiosta, CPA: n on myös autettava vaativia yrityksiä selviytymään tilinpäätöslaskelmasta nro 123 R: n verovaikutuksista. Vaihtelu on väistämätöntä Osakepääoman pakollista karsimista odotettaessa 71 yhtiötä tarkistaa Tai suunnittelemaan niiden pitkän aikavälin kannustinohjelmien tarkistamista. Lähde Hewitt Associates, Lincolnshire, Ill. Tilinpäätöslauselman nro 123 R mukaiset verosäännöt ovat monimutkaisia. Ne vaativat seurantaa verotuksellisista eduista osakepalkkioista avustusten ja maakohtaisten palkkioiden perusteella. Maakohtaisesti Plus, tulevien transaktioiden tuloslaskelman vaikutusten pienentämiseksi yritysten on valmisteltava kymmenen vuoden optio-ohjelmaan liittyvä historia, jotta määritettäisiin APIC-lisäomavaraisuusmaksun määrä Tässä artikkelissa kuvataan asianomaisen verokannan Ja tilinpäätös, joten CPA: t voivat auttaa työnantajia ja asiakkaita täyttämään uudet vaatimukset entistä helpommin. TAUSTAA FASB: n julkilausuma nro 123 R joulukuussa 2004 Aiemman Statemen T no 123, yhtiöt saivat valita osakeperusteiset maksut kirjanpidossaan käyttäen APB: n lausunnon nro 25 sisäistä arvoa, kirjanpidossa työntekijöille annetusta osakeannista tai käypään arvoon perustuvaa menetelmää Useimmat käyttämät sisäiset arvomenetelmät Laskelma 123 R eliminoi valinta ja edellyttää, että yritykset käyttävät käyvän arvon menetelmää. Työntekijöiden optioiden käyvän arvon arvioimiseksi yritysten on käytettävä option-hinnoittelumallia, kuten Black-Scholes-Mertonia tai ristikkoa. Hinnoittelumallin valinnan lisäksi yritysten on harkittava laskennallisen verovelan vaikutus vaikutusanalyysiin FASB: n henkilökunnan asema 123 R -3, joka mahdollistaa useimmat yritykset vähintään 11.11.2006 saakka määrittääkseen menetelmän, jolla lasketaan ylimääräiset verotukselliset etuudet, CPA: ille on vielä aikaa Auttaa yrityksiä valmistautumaan laskennallisiin veroihin Tilinpäätöslaskelma 123 R luo. LÄHTEISET VEROTOTILOT Lausuma 123 R edellyttää, että yritykset käyttävät laskennallista verovelkaa työntekijöiden optio-oikeuksiin Op Verotuksellisten ominaisuuksien perusteella määritetään, syntyykö vähennyskelpoinen väliaikainen ero, kun yhtiö kirjaa optioihin liittyvät korvauskulut sen tilinpäätökseen. Ei-oikeutetut osakeoptiot NQSOs Kun yritys myöntää työntekijälle NQSO: n, se tunnustaa liittyvän korvauskulut ja kirjaa Verotuksellinen etu, joka on yhtä suuri kuin korvausmenot kerrottuna yhtiön verotuksessa. Tämä luo laskennallisen verosaamisen, koska yhtiö ottaa tilinpäätöksen vähennyksen, joka ei ole tällä hetkellä vähennyskelpoinen tuloverotuksessa. Kun työntekijä käyttää NQSO: ta, yhtiö vertaa Sallitun verovähennyksen ja siihen liittyvän tilinpäätöksen korvauskulujen laskennassa ja hyvittää APIC: lle ylimääräisestä verovähennyksestä johtuvan verotuksellisen etuuden, toisin sanoen CPA: n on verrattava veroedun ja laskennallisen verosaamisen arvo ja hyvittävä kaikki ylijäämävarat Tuloslaskelmaan. Jos verovähennys on vähemmän tha n tilinpäätöksen korvausmenot, jäljelle jäävän laskennallisen verosaamisen alaskirjaus veloitetaan APIC-ryhmästä. Jos summa ylittää poolin, ylimääräinen summa kirjataan tuloihin. Yhtiön laskennallinen verosaaminen poikkeaa yleensä toteutuneesta verohelpotuksestaan Ajattele laskennallista verosaamista kirjanpidossa kirjattujen korvauskustannusten perusteella. Yhtiöiden ei pitäisi odottaa laskennallisen verosaamisen olevan yhtä suuri kuin verotuksellinen etu, jonka ne saavat viime kädessä. Kuvio 1 kuvaa NQSO: n ja laskennallisten verojen kirjanpitokäsittelyä. 1.1.2006 , XYZ Corp myöntää Jane Smithin optioita 100 osakkeelle Optioilla on merkintähinta 10 osakkeen arvosta avustuspäivänä, lippa kolmen vuoden päättyessä ja käypä arvo on 3 Kaikkien optioiden odotetaan liityvät näin. Kolmen vuoden aikana kirjattavat kustannukset ovat 300 100 vaihtoehtoa X 3 Olettaen, että verokanta on 35, samoja päiväkirjamerkintöjä tehdään vuosittain vuosina 2006, 2007 ja 2008. n kulut ja niihin liittyvät laskennalliset verot. Korvauskustannusten kirjaaminen. Laskennallinen verosaaminen. Laskennallisen verosaamisen kirjaaminen korvauskuluihin liittyvästä väliaikaisesta erosta. Laskennallisen verosaamisen loppusumma on vuoden 2008 lopussa 105 ja 300 lisäsi maksettua pääomaa. Oletetaan, että Smith käyttää optioitaan vuonna 2009, kun osakekurssi on 30 per osake Jos XYZ: n osakekanta ei ole osakekanta, se merkitsisi harjoituksen seuraamalla. APIC POOL - lausekkeessa nro 123 R on kaksi siirtymävaihtoehtoa muunnetusta prospektiivisestä menetelmästä ja muunnetusta retrospektiivisestä menetelmästä uudelleenarvostuksella. Lisäksi henkilökunnan asema 123 R -3, jonka FASB julkaisi verkkosivustollaan 11. marraskuuta 2005, tarjoaa kolmannen yksinkertaistetun vaihtoehdon Kaikissa tapauksissa CPA: n on autettava yrityksiä laskemaan tukikelpoisten ylimääräisten veroetuuksien määrä APIC-poolin hyväksymispäivänä. Tämä on tärkeää, koska se auttaa välttämään Tuloslaskelman lisäys tuloslaskelmaan tulevilla optio-oikeuksilla tai peruutusyhtiöillä, jotka eivät noudata alkuperäisen tilinpäätöksen 123 mukaista käypää arvoa, on laadittava o joka sisältää kaikki myönnetyt ja sovitut palkinnot APIC: iin, jotka liittyvät 15.12.1994 alkavilla tilikausilla, ikään kuin yritys olisi pitänyt kirjanpidossa 123 mukaista osakepalkintoa koko ajan. Näiden yhtiöiden olisi myös määriteltävä, mitä niiden Laskennallinen verosaaminen olisi ollut, jos ne noudattaisivat tilinpäätöslaskelmassa nro 123 olevia tunnustamissäännöksiä. Jos optio-oikeudella kirjattava kirjanpidollinen vasta-arvo on suurempi kuin verovähennys, on hyväksyttyään lausuma 123 R, verovähennyseroa sovelletaan nykyinen APIC-pooli Ei vaikuta kuluvan vuoden talousarvioihin Ilman APIC-poolia verotettu oikaisuero olisi ylimääräinen tuloslaskelmaan liittyvä kustannus. Yhdysvallassa APIC-poolin ja laskennallisen verosaamisen laskeminen riippuu tietenkin Aikaisten hankintakumppanuuksien on tehtävä avustusten myöntämisperusteinen analyysi kaikista myönnetyistä, muunnetuista, ratkaistuista, menetetyistä tai käytetyistä optioista aiheutuneiden verovaikutusten osalta alkuperäisen L Tilinpäätös nro 123 Tämä toteamus tuli voimaan 15.12.1995 jälkeen alkavilla tilikausilla. Niiden yksiköiden osalta, jotka jatkoivat lausunnon nro 25 lähestymistapaa, pro forma - luonteiset tiedot olisi sisällytettävä kaikkien 15.12.1994 jälkeen alkavien tilikausien aikana myönnettyjen palkkioiden vaikutuksiin . Yrityksille, jotka käyttivät lausunnon nro 25 tunnustamissäännöksiä, hyvä lähtökohta ovat tiedot, joita on käytetty aiemmin tilinpäätöksen nro 123 julkistamista varten. Verotulojen valmisteluasiakirjoihin olisi sisällyttävä tietoja NQSO: ista käytetyistä ja ISO: n hylkäämistä koskevista säännöistä. On toinen hyvä tietolähde. Vaikka rekisterinpidätyksen on tapahduttava avustusten perusteella, lopulta ylimääräiset verotukselliset edut ja kunkin avustuksen verotuksellinen hyöty puutteesta päätetään APIC-poolin määrittämiseksi. Palkkiot, jotka on myönnetty ennen ilmoituksen voimaantulopäivää 123 ei ole laskennassa. SEC: n henkilöstöselvitystiedotteen nro 107 mukaan yrityksen on laskettava APIC-yksikköä vain, jos sillä on nykyinen ajanjakso Koska 10 vuoden vanhojen tietojen hankaluudet vaikeuttavat, yritysten on aloitettava tämä laskelma mahdollisimman pian, mikäli sitä tarvitaan. YKSINKERTAISTETTU LÄHESTYMISTAPA Viimeaikainen FASB: n henkilöstöasema sallii yritysten mahdollisuuden valitsee yksinkertaisemman lähestymistavan APIC-poolin alkuerän laskemiseksi Tässä menetelmässä alkupäätös on yhdenmukainen eri yhtiöiden tilinpäätöksessä kirjattujen lisäedempää pääomaa koskevien lisäysten kanssa. tilikauden päättymisen jälkeen, mutta ennen tilinpäätöksen nro 123 R antamista. Samaan aikaan kertynyt kumulatiivinen lisäkustannuslaskelma kerrottuna yhtiön nykyisellä sekamuotoisella lakisääteisellä verokannalla, kun se hyväksyy tilinpäätöksen nro 123 R. Sekoitettu verokanta Sisältää liittovaltion, valtion, paikalliset ja ulkomaiset verot Kumulatiivinen lisäkustannus on kustannus, joka lasketaan käyttäen lauseketta n O 123 menettämättä kuluja lausunnossa 25. Kuluihin olisi sisällytettävä palkkioihin liittyvät palkkakustannukset, jotka ovat osittain palkkionmaksupäivänä saaneet yhden vuoden kuluttua siitä päivästä, jona he hyväksyvät lausuman nro 123 R tai 10.11.2005. menettelytapa APIC-poolin laskemiseksi. TÄYTÄNTÖÖNPANOJEN VAIKUTUSTEN VAIKUTUS Yritykset päättävät, onko NQSO: n työntekijän harjoittama ylimääräinen verotuksellinen etu tai puute apurahoja varten tarkastelemalla korvauskustannuksia ja niihin liittyviä Laskennallinen verosaaminen kirjataan kullekin yksittäiselle avustukselle tarkasteltaessa taseesta vapautettua laskennallisen verosaamisen määrää. Laskennallista verosaamista, joka liittyy kaikkiin käyttämättä jääneisiin palkkioihin, ei oteta huomioon. Jos työntekijä käyttää vain osan optio-oikeudesta, Käytetystä osuudesta johtuva verosaaminen vapautuu taseesta. VAIKUTTAVA PÄIVÄMÄÄRÄ Useat yritykset, jotka käyttävät muutettua tulevaa sovellusmenetelmää, ha n NQSO: t, jotka on myönnetty ja jotka ainakin osittain antavat ennen tilinpäätöksen vahvistamista 123 R Kun työntekijät käyttävät näitä optioita, yhtiö kirjaa APICille luottotilanteen mukaiset nykyiset verot lasketaan siinä määrin kuin se ylittää laskennallisen verosaamisen, jos sellainen on Alla olevassa taulukossa 3 kuvataan NQSO: n vaikutuksia, jotka ulottuvat voimassa olevan päivämäärän mukaan. UNUSUAL SITUATIONS CPAs, jotka toteuttavat lausunnon nro 123 R verotukselliset näkökohdat, voivat kohdata joitakin ainutlaatuisia olosuhteita. Hyödyntäminen ennen oikeuden syntymistä Työntekijät, jotka lähtevät yrityksestä, menettävät usein vaihtoehtojaan ennen oikeuden syntymisajankohtaa täydellinen Kun tämä tapahtuu, yritys peruuttaa korvauskulut, mukaan lukien mahdolliset aikaisemmin tunnustetut verotukselliset etuudet. Peruuttaminen ansaitsemisen jälkeen Jos työntekijä poistuu yhtiöltä sen jälkeen, kun hänelle on annettu optioita, mutta hän ei käytä niitä, yhtiö peruuttaa vaihtoehdon. Kun NQSO: t peruutetaan oikeuden syntymisen jälkeen, Korvauskuluja ei peruuteta, mutta laskennallinen verosaaminen on. Arvonalentuminen laskutetaan ensin API: lle C siinä määrin, että APIC-ryhmässä on kumulatiivisia hyvityksiä verotuksellisten etuuksien ennakkotunnuksesta. Loppuosa kirjataan kuluksi yhtiön tuloslaskelmaan. Harkinta Monet lyhytaikaiset optiot päättyvät käyttämättä, yleensä koska vaihtoehdot ovat veden alla, joten optiohinta on korkeampi kuin Osakekohtainen markkinahinta Samat säännöt kuin lunastuksen peruuttamisen jälkeen ei ole peruutettu, mutta laskennallinen verosaaminen on. Arvonalentumistappio perii ensin APIC: lle siltä osin kuin kertyneet ylimääräiset verotukselliset etuudet on jäljellä. Jäljellä oleva määrä kirjataan kuluksi Yrityksen tuloslaskelman kautta. SISÄLTÄVÄT PITKIVÄT Laskennassa nro 123 R CPA: n on noudatettava varovaisuutta tietyillä alueilla. Laskennalliset verokannat Useammassa kuin yhdessä maassa toimivien yritysten on oltava erityisen varovainen laskennallisen verosaamisen laskennassa. Joka toteutetaan maakohtaisesti ottaen huomioon kunkin lainkäyttöalueen verolainsäädännöt ja - maksut Optio-oikeuksia koskevat verolainsäädännöt vaihtelevat eri puolilla maailmaa Jotkut maat eivät salli vähennyksiä, kun taas toiset sallivat niiden myöntämis - tai saamisajankohdan. Vaihtoehtoiset optiot Jos optio on vedenalainen, tilinpäätöslaskelma 123 R ei salli yhtiölle kirjaa arvonkorotusta laskennallista verosaamista vastaan ​​Arvostuserät kirjataan vain silloin, kun yhtiön verotuksellinen asema osoittaa tulevia verotettavaa tuloa ei riitä kaikkien laskennallisten verosaamisten hyödyntämiseen. Vedenalainen optioihin liittyvä laskennallinen verosaaminen voidaan peruuttaa vasta, kun Optiot peruutetaan, käytetään tai vanhentuvat käyttämättömät tappiot Yhtiö voi saada verovähennyksen optiojärjestelystä ennen kuin tosiasiallisesti toteutuu verovähennys, koska sillä on liiketappio, jos se on tapahtunut. Jos näin tapahtuu, yhtiö ei tunnusta veroetuutta ja luottoa APICille ylimääräisestä vähennyksestä, kunnes vähennys todella pienentää maksettavia veroja Menetelmä, jonka yritys valitsee laskemalla APIC-poolin, vaikuttaa myös siihen, miten se edustaa realisoituja veroetuuksia sen rahavirtalaskelmassa. Allekirjoitus nro 123 R: n on käytettävä bruttomää - räistä lähestymistapaa raportoimaan liikaa veroetuja kassavirtalaskelmassa Ylimääräinen vero Hyödyntämisvaihtoehdoista on ilmoitettava rahoitustoiminnan rahavirtauksena ja toiminnon ylimääräisenä rahavirtauksena. Verotuksellisia etuja ei voida verottaa vero-etuuteen liittyviin puutteisiin. Rahoituksen rahavirta on erilainen kuin APIC: n lisäys ylimääräisiin veroetuuksiin, kun yhtiö kirjaa APICia vastaan ​​verohelpotuspuutteita myös yksinkertaistetun lähestymistavan valitsemina aikoina, ilmoittavat APICille hyvitetyn verotuksellisen etuuden kokonaisuudessaan niistä optioista, jotka olivat täysin omistautuneet ennen kuin ne hyväksyivät lausuman nro 123 R Rahoitustoiminnan rahavirtauksena ja liiketoiminnan rahavirrasta Osittain luovutettujen optioiden tai rahastojen osalta Tilinpäätöksen laatimisilmoituksen nro 123 R hyväksymisen jälkeen yhtiö raportoi vain ylimääräiset verotukselliset edut rahavirtalaskelmassa. Hyvä lähtökohta laskettaessa alkua APIC-ryhmä ja laskennallinen verosaaminen ovat tiedot, joita yhtiö on käyttänyt tilinpäätöksessä nro 123 julkistamista varten. palauttamisvalmisteluasiakirjat ja henkilöstörekisterit voivat sisältää tietoa myös käytetyistä NQSO: eista, ja kaikki ISO: n hylkäämät toimeksiantajat tarvitsevat laskea APIC-poolin vain, jos niillä on nykyisen ajanjakson puuttuminen. Koska 10 vuoden ikäisten tietojen hankkimisen vaikeus on kuitenkin hyvä idea aloittaa laskelma mahdollisimman pian, mikäli sitä tarvitaan. Jos yhtiö toimii useammassa kuin yhdessä maassa, ole varovainen laskettaessa laskennallista verosaamista. Suorittaa laskelmat maakohtaisesti ottaen huomioon Verolainsäädäntö ja - kulut kussakin lainkäyttöalueella. FINAL THOUGHTS Monet yritykset harkitsevat edelleen nykyisten optio-ohjelmiensa muuttamista ennen kuin ne hyväksyvät S n 123 R Sellaiset, joilla on vedenalaiset optio-oikeudet, päättävät, nopeuttavatko oikeuden syntymistä, jotta vältetään korvauskulujen kirjaaminen. Vaikka korvauskustannusvähennys voidaan välttää muutetun prospektiivisen menetelmän mukaan, vaikutusta APIC-pooliin ei voida välttää. Kun vaihtoehdot lopulta jäävät käyttämättä , Yrityksen on kirjattava laskennallinen verosaaminen APIC-ryhmää vastaan ​​nettomääräisten ylimääräisten veroetuuksien mukaan. Optiolainan koosta riippuen tämä voi vähentää APIC-ryhmää nollaksi. Tilinpäätöksen tuloveroa koskevat tilinpäätösvaatimukset No 123 R ovat hyvin monimutkaisia ​​Sekä APIC-alustan alku lasketaan että käynnissä olevat laskelmat edellyttävät yrityksiä kehittämään prosessin yksittäisten optio-oikeuksien seuraamiseksi Uudempi yksinkertaistettu menetelmä lisää vain toisen laskentayhdistelmän, jonka yritykset joutuvat tekemään Julkisten yritysten on myös keskityttävä Suunnitella asianmukaiset sisäiset ohjaimet Sarbanesin 404 §: n vaatimusten täyttämiseksi - Oxley Act Yhdessä 10 vuoden vanhojen tietojen seurannan mahdollisen vaikeuden kanssa, ilmeinen päätelmä on aloittaa nyt.